Новости бухгалтера

с 9 по 15 ноября 2023 года

1. Форматы электронных актов приема-передачи работ и услуг: ФНС рассказала, где отражать дату
2. Взносы на травматизм: суд подтвердил, что на скидку не влияет смертельный случай из-за третьих лиц
3. Отсрочка и рассрочка: ФНС хочет изменить лимит, от которого зависит, куда направить заявление
4. Налог на сверхприбыль и присоединение убыточной компании: Минфин указал, как считать налоговую базу
5. ФНС представила обзор позиций высших судов за III квартал 2023 года
6. Новый перечень офшоров: Минфин указал на нюанс с датой начала применения

1. Форматы электронных актов приема-передачи работ и услуг: ФНС рассказала, где отражать дату

 

Даты первички и операции могут быть разными. Если они отличаются, нужно указать обе. Налоговики пояснили, где отразить дату документа в электронных актах передачи работ (оказания услуг) и приемки работ.

До внесения изменений в форматы актов ведомство посоветовало дату подписания акта отражать в свободных информационных полях элемента "ИнфПолФХЖ1" (информационное поле факта хозяйственной жизни 1) таблиц 5.10 и 5.3. Состав элемента есть в таблицах 5.14 и 5.43.

Документ: Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-26/13966

 

2. Взносы на травматизм: суд подтвердил, что на скидку не влияет смертельный случай из-за третьих лиц

 

Организация подала заявление на скидку к тарифу взносов на травматизм. Фонд отказал, поскольку у страхователя несчастных случаев было больше, чем позволено для скидки. Организация с этим не согласилась, так как смертельный случай произошел не по ее вине и не по вине сотрудника. Она обратилась в суд.

Суды трех инстанций поддержали страхователя. Они указали, что смертельные случаи, которые произошли из-за третьих лиц, не влияют на скидку. Если убрать спорный случай из расчета скидки, показатели соответствуют среднеотраслевым. Фонд необоснованно отказал в скидке.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.10.2023 по делу N А70-4790/2023

 

3. Отсрочка и рассрочка: ФНС хочет изменить лимит, от которого зависит, куда направить заявление

 

Предлагают изменить лимит, в зависимости от которого выбирают, кто принимает решение по отсрочке, рассрочке и инвестиционному налоговому кредиту. Проект проходит публичное обсуждение.

Плательщик, который захочет подать заявление после 1 января 2024 года, должен будет направить его в Межрегиональную инспекцию по управлению долгом, если сумма:

- больше 50 млн руб.;

- не превышает 50 млн руб. и есть действующие решения о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

Если сумма не более 50 млн руб. и нет действующих решений, подать заявление нужно будет в управление ФНС по субъекту.

Сейчас лимит составляет 10 млн руб. Наличие действующего решения значения не имеет.

Документ: Проект приказа ФНС России

 

 

4. Налог на сверхприбыль и присоединение убыточной компании: Минфин указал, как считать налоговую базу

К организации присоединили компанию, которая получила убыток. Ведомство разъяснило, что для расчета средней арифметической величины прибыли нужно сложить базы по налогу на прибыль организации и нулевые налоговые базы присоединенной компании.

Документ: Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-03-06/1/94244 https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=304645-pismo_minfina_rossii_ot_04.10.2023__03-03-06194244_po_voprosu_opredeleniya_nalogovoi_bazy_po_nalogu_na_sverkhpribyl_organizatsiei_reorganizovannoi_v_forme_prisoedineniya_k_nei_organizatsii_poluchivshei_v_sootvetstvuyushchikh_nalogovykh_periodakh_ubytki_po_nalogu_na_pribyl_organizatsii

 

5. ФНС представила обзор позиций высших судов за III квартал 2023 года

 

Ведомство подготовило обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Ряд документов мы уже освещали в новостях, к примеру:

 

- КС РФ разъяснил, как считать 2-летний срок для назначения проверки при получении уточненного уведомления по контролируемой сделке. Так, если в уведомлении сведения о сделке скорректировали незначительно, срок нужно считать со дня получения налоговиками первоначального уведомления. Речь идет об устранении техошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации сделок;

- ВС РФ указал: при закрытии обособленного подразделения декларации по налогу на прибыль нужно подавать по месту учета головной организации. При этом налоговую базу за предыдущие отчетные периоды текущего календарного года следует отражать во всех декларациях по данному подразделению, которые сдают до конца текущего налогового периода. Дело в том, что закрытие подразделения не обнуляет его налоговую базу.

Налоговики обратили внимание и на другие выводы высших судов. Среди них можно выделить позицию ВС РФ об определении предельного дохода для сохранения права на УСН. Так, в случае реорганизации в форме преобразования учитывают доходы, полученные с начала отчетного (налогового) периода, а также доходы реорганизованной организации.

Документы: Письмо ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@

 

6. Новый перечень офшоров: Минфин указал на нюанс с датой начала применения

Ведомство разъяснило, что новый перечень офшоров в части государств и территорий, которых не было в старом списке, применяют с 1 января 2024 года. Дело в том, что перечень разработали для налога на прибыль и опубликовали в июне 2023 года. Поэтому в части новшеств он действует со следующего налогового периода.

Документ: Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-08-13/104225

 

Обзор подготовлен специалистами компании Консультант Плюс